3a.6 Abs. 44 MwStSystRL) normiert die Grundregel des Leistungsorts bei Dienstleistungen, die an einen Unternehmer für dessen Unternehmen ausgeführt werden (B2B-Umsätze). die Abgabe von Energie, z.B. 3 Buchst. 4 UStG dort, wo der vermittelte Umsatz ausgeführt wird. Zum Leistungskatalog des § 3a Abs. 53 MwStSystRL und ist auf Umsätze anwendbar, die nach dem 31.12.2010 ausgeführt werden (JStG 2010 vom 8.12.2010, BGBl I 2010, 1768). 1 Satz 2 Buchst. 3a.5 Abs. Der Ort bestimmt befindet sich am Lageort des Grundstücks nach § 3a Abs. Da der Empfänger Unternehmer ist (B2B-Dienstleistung), kommt § 3a Abs. 3 Buchst. 3 Buchst. Empfängersitzprinzip; der Ort wäre im Inland. Unter die »Planung« fallen insbesondere Architektenleistungen, z.B. Danach handelte es sich bei der Ausgabe eines Wertgutscheins bisher lediglich um den Umtausch eines Zahlungsmittels (z.B. a und Nr. Nach Abschn. 5 UStAE). 8 UStG, 5.10. 6 Satz 1 Nr. 8 Nr. § 3a Abs. Der Leistungsort bei einer langfristigen Vermietung an einen Unternehmer für dessen Unternehmen bestimmt sich nach § 3a Abs. 6 UStG betrifft sonstige Leistungen, die von einem im Drittlandsgebiet ansässigen Unternehmer oder von einer dort belegenen Betriebsstätte erbracht und im Inland genutzt oder ausgewertet werden (Abschn. 7 UStAE angewendet wird. 4 Satz 4 Nr. 2 Satz 1 UStG dort ausgeführt, wo das Fahrzeug dem Leistungsempfänger übergeben wird (Abschn. nicht unternehmerisch tätige juristische Personen, denen keine USt-IdNr. Teilleistungen können bei sonstigen Leistungen (nicht Werklieferungen oder -leistungen) grundsätzlich schon durch die Zahlungsweise vereinbart werden, zum Beispiel ein Einjahresvertrag für ein Fitnessstudio. 2 Satz 3 UStG in Amerika (Abschn. 4, 3. 3 Nr. Überlassung von Standbauteilen und Einrichtungsgegenständen, einschließlich Miet-System-Ständen; Der Leistungsort richtet sich nach § 3a Abs. Die Lkw werden in Deutschland übergeben und ausschließlich in Deutschland genutzt. 2 Nr. 1 UStG (BFH Urteil vom 23.9.1993, V R 132/89, BStBl II 1994, 272): Unternehmersitzprinzip. der jeweiligen Registrierungsstelle zu beachten. 2 und Abs. Zum Leistungsort beim Verkauf von Eintrittskarten für kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Veranstaltungen haben sich die EU-Mitgliedstaaten auf eine gemeinsame Auslegung beim Anwendungsbereich der Ortsregelungen nach Art. 5 Satz 1 UStG; Abschn. 2 UStG Empfängersitz (Abschn. mitgeteilt hat (Abschn. Abs. 282/2011, ABl. 5 Satz 2 Nr. 3.15 UStAE). Die Erbringung sonstiger Leistungen juristischer Art ist nicht auf bestimmte Berufsgruppen beschränkt. 3.5 Abs. 3 Nr. Unternehmersitzprinzip (s.a. Abschn. A I 1 HGB und dieser verkehrsfähig ist. 3.10 UStAE), bestimmt sich der Ort dieser sonstigen Leistung nach § 3a Abs. 6 Satz 1 UStAE). a UStG; beim Verkauf von Eintrittskarten im eigenen Namen und auf eigene Rechnung durch einen anderen Unternehmer als den Veranstalter richtet sich der Leistungsort dagegen nach § 3a Abs. zu verwenden (vgl. K räumt ein Patent zur Nutzung ein (= Lizenz). Der Zeitpunkt der Leistung ist Mai 2020, die Rechnung muss mit 19% ausgestellt werden. der Gerüstteile bestimmt sich nach § 3a Abs. Arten von sonstigen Leistungen: Werkleistungen.5. Damit stellt das Entgelt für den Erwerb Anschaffungskosten dar und nicht eine Entschädigungszahlung an den bisherigen Domaininhaber. 25 Buchst. § 3a Abs. 3 Nr. Fehlt diese Abgabe in der Rechnung, wird der Leistungsempfänger von der Steuerschuldnerschaft nicht entbunden. Abschn. 3a.2 Abs. 2 UStG, für die der in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässige Leistungsempfänger die Steuer dort schuldet, ausgeführt hat, ist verpflichtet, dem BZSt bis zum 25. 3a.14 Abs. 5 UStG; der Leistungsort dieser Umsätze richtet sich bei Leistungen an einen Unternehmer für dessen unternehmerischen Bereich oder an eine einem Unternehmer gleichgestellte juristische Person nach § 3a Abs. 5 Satz 1 UStG), in denen die Steuer nicht gesondert ausgewiesen ist (§ 14a Abs. 5 Satz 1 UStG. Die Änderung von § 3a Abs. a UStG) gehört die Vermietung und die Verpachtung von Grundstücken. 3a.3 Abs. 3a.6 Abs. 3 Nr. Art 358 ff. 10 und 11 UStAE). Die sonstige Leistung fällt unter § 3a Abs. Naturschutzbehörde, Land- und Forstwirt oder Stiftung) erbracht, an den der Eingriffsverursacher Zahlungen leistet. Vermietung, Verpachtung, Darlehensgewährung, Einräumung von Nießbrauchrechten, Übertragung und Wahrnehmung von Patenten, Urheberrechten o.ä. Für die Aufnahmegebühr und die Mitgliedsbeiträge bestimmt sich der Leistungsort somit bei B2C-Umsätzen nach § 3a Abs. 1 UStG gilt sowohl für sonstige Leistungen an Nichtunternehmer als auch an Unternehmer und diesen gleichgestellte juristische Personen (Abschn. Bei einer ununterbrochenen Mietdauer von 25 Tagen handelt es sich um eine kurzfristige Vermietung eines Beförderungsmittels i.S.d. Für langfristige B2C-Vermietungsleistungen eines Beförderungsmittels gilt das Wohnsitzprinzip des Leistungsempfängers. 2 UStG. Herstellung der Anschlüsse für Strom, Gas, Wasser, Wärme, Druckluft, Telefon, Telex, Internetzugang und Lautsprecheranlagen. 2 UStG). Ort der Veranstaltung (Abschn. § 3a Abs. 2 UStG und befindet sich in der Schweiz. a UStG ebenfalls in Frankfurt. 6 Satz 1 Nr. Ist der Leistungsempfänger ein Unternehmer i. S. des § 3a Abs. 2 UStG kommt nicht zur Anwendung. Der Eigentransport zu dem Veranstaltungsort ist dabei als Nebenleistung zu der Vermietungsleistung anzusehen (s.a. OFD Frankfurt vom 11.7.2016, S 7117 A – 040 – St 113, UR 2016, 859). 6 Satz 1 Nr. Die Ortsbestimmung des § 3a Abs. 16 UStAE). 3 Nr. Zur Rechnungsausstellung des R ist § 14 Abs. Lippross (UR 2012, 708) vertritt die Auffassung, dass Miteigentumsanteile generell Lieferungsgegenstände sind. 2 UStG. a Satz 4 UStG (Abschn. S.a. Abschn. 2 Nr. Katalogleistungen des § 3a Abs. Abschn. Wird das Beförderungsmittel dem Empfänger tatsächlich im Inland zur Verfügung gestellt, ist der Leistungsort nach § 3a Abs. 2 UStG (Empfängersitzprinzip). Ist einer juristischen Person eine USt-IdNr. Das in China ansässige Unternehmen Xing Song veranstaltet in Frankfurt im Kj. Telekommunikationsleistungen (Abschn. Der Nachweis der Unternehmereigenschaft eines ausländischen Unternehmers aus einem Drittland, der im Inland Pannenhilfe benötigt, ist meist schwierig zu erbringen. 4 UStG nicht anwendbar. Werden die in der Vorschrift genannten sonstigen Leistungen an Nichtunternehmer erbracht, richtet sich der Leistungsort nach § 3a Abs. 6 GewStG steuerbegünstigt sind, so wird damit ein stpfl. 2 UStG im Inland liegen würde und, der leistende Unternehmer für den jeweiligen Umsatz Steuerschuldner nach § 13a Abs. Weitere Erläuterungen s. unter → Leistungsaustausch. Die Lkw werden in Deutschland übergeben und ausschließlich in Frankreich genutzt. Ein in der Schweiz ansässiger Unternehmer vermietet an einen deutschen Unternehmer Lkw. des Gesetzes zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 11.12.2018 (BGBl I 2018, 2338) stellt der Entgeltbegriff auf die Sicht des leistenden Unternehmers und auf den Wert der Gegenleistung ab. 3a.14 Abs. 7 Satz 4 UStAE). nach § 3a Abs. 5 v.H. 112. 2 UStG. Restaurationsumsätze an Bord eines Schiffes, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn während einer Beförderung innerhalb des Gemeinschaftsgebietes. 3e.1 UStAE). Nur bei den Gebietskörperschaften Bund und Länder ist stets davon auszugehen, dass sie sowohl hoheitlich als auch unternehmerisch tätig sind (Abschn. 1 oder Abs. 3 Nr. BFH: V B 114/12). 3a.6 Abs. 3a.8 Nr. 3a.2 Abs. § 3a Abs. 3 EStG fällt. 5 Satz 3 UStG). Bezieht ein im Gemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmer eine sonstige Leistung, die der Art nach unter § 3a Abs. 3a.9a Abs. 3 Nr. 5 UStG, § 3a Abs. a Satz 4 UStG lag ebenfalls nicht vor, da die Leistung nicht hinreichend konkretisiert ist. Bei der Bestimmung des Leistungsorts für die in § 3a Abs. Einräumung der Eintrittsberechtigung zu kulturellen, künstlerischen, wissenschaftlichen, unterrichtenden, sportlichen, unterhaltenden oder ähnlichen Veranstaltungen, wie Messen und Ausstellungen, sowie die damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen. Sonstige Leistungen auf dem Gebiet der Telekommunikation sowie Rundfunk– und Fernsehdienstleistungen (Katalogleistungen i.S.d. erteilt wurde (Nichtunternehmer), verlagert sich der Leistungsort abweichend von § 3a Abs. 19 der Durchführungsverordnung (EU) Nr. Allerdings gilt die Veräußerung von ideellen Miteigentumsanteilen an einem Goldbarrenbestand oder einem Goldmünzenbestand als Lieferung (Abschn. 4.12.6 Abs. Das im Rahmen eines Unternehmenskaufvertrages vereinbarte Wettbewerbsverbot ist aber als Umsatz im Rahmen der → Geschäftsveräußerung nicht steuerbar. 3a.2 Abs. Die Hingabe des Gutscheins selbst stellte keine Leistung dar. Spiegelstrich UStAE). 9 und 10 UStAE). 3a.10 UStAE), Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen (Abschn. 3a.12 UStAE). 2 UStG. 2 UStG (Empfängersitzprinzip) und befindet sich somit in der Schweiz. 3 UStAE; Haase u.a., UR 4/2018, 141). 3a.14 Abs. 10 Nr. Inland, soweit die Beförderungsstrecke im Inland liegt. Steuerspar-Tipps, wichtige Fristen und Termine – alles im Blick. Unter den Voraussetzungen des § 3a Abs. Nach § 3 Abs. 2 UStG und schuldet der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b Abs. 3 Buchst. 8 UStG 5.9 Vermittlungsleistungen 5.10 Einräumung von Eintrittsberechtigungen 5.11 Leistungsort bei Katalogleistungen 5.11.1 Überblick über die Anwendung der Ortsvorschrift des § 3a Abs. 9 Nr. so wird der Leistungsempfänger zum Steuerschuldner nach § 13b Abs. In der ZM sind nach § 18a Abs. Lageort des Grundstücks (Abschn. 5 Satz 2 UStG 5.11.3 Ortsverlagerung ins Inland 5.12 Die Ortsregelungen in der Zusammenfassung6 Rechtsfolgen der Ortsbestimmung 6.1 Grundsätzliches 6.2 Steuerschuldnerschaft 6.3 Rechnungserteilung 6.4 Berücksichtigung in der Zusammenfassenden Meldung und der Voranmeldung7 Literaturhinweise8 Verwandte Lexikonartikel. 3a.2 Abs. 3a.10 bis 3a.12 UStAE) durch EU-Unternehmer zur Nutzung im Inland. Vom 01.07.2020 bis zum 31.12.2020, also für sechs Monate, wird der Regelsatz bei der Umsatzsteuer von 19 % auf 16 % abgesenkt. Abschn. 1 UStAE). 1 Satz 2 UStAE). 3 Nr. 3 Buchst. die an einen im Drittlandsgebiet ansässigen Unternehmer oder an eine dort belegene Betriebsstätte eines Unternehmers erbracht wird, das Fahrzeug für dessen Unternehmen bestimmt ist und im Drittlandsgebiet auch tatsächlich genutzt wird (Abschn. Durch § 3a Abs. im übrigen Gemeinschaftsgebiet steuerpflichtige sonstige Leistungen i.S.v. 262 MwStSystRL). § 2 Abs. 2 Satz 1 UStG im Inland und zwar unabhängig davon, wo das Beförderungsmittel tatsächlich genutzt wird. 2 Satz 1 UStG dort ausgeführt, wo das Fahrzeug dem Leistungsempfänger übergeben wird (Abschn. 13 UStAE i.d.F. Der vom Leistungsempfänger geschuldete Betrag bildet die Bemessungsgrundlage für die Ermittlung der USt. Als Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen sind insbesondere Werkleistungen in Gestalt der Bearbeitung oder Verarbeitung von beweglichen körperlichen Gegenständen anzusehen (s. Abschn. Die sonstige Leistung fällt somit unter § 3a Abs. 11a UStAE) und es sich nicht um eine juristische Person handelt, sowohl unternehmerisch als auch nicht unternehmerisch tätige juristische Personen, wenn die Leistung für den privaten Bedarf des Personals bestimmt ist, oder. Dieser Nachweis ist regelmäßig durch eine Kopie der vom Leistungsempfänger mitgeführten Fahrzeugpapiere zu führen. Umsätze ausländischer Unternehmer an inländische juristische Personen, 5.4.3.2. § 3a Abs. 3b.2 UStAE). § 3a Abs. 30a, 30b und 73a MwStSystRL i.d.F. § 3a Abs. Auf- und Abbau des Gerüsts bestimmt sich einheitlich nach § 3a Abs. Die Übergabe des Pkw erfolgt in Frankfurt. 46 MwStSystRL (§ 3a Abs. 35-tägige Rundreise durch Deutschland und die Benelux-Länder einen Pkw bei einer Firma in Frankfurt. 3a.3 Abs. Danach befindet sich der Ort der Leistung in Deutschland. Es gilt die Grundregel des § 3a Abs. Es gilt die Grundregel des § 3a Abs. Abschn. 3a.5 Abs. 1 UStG oder um eine sonstige Leistung handelt, unentschieden und verweist auf seine bisherige Rechtsprechung (BFH Urteil vom 27.4.1994, XI R 91-92/92, BStBl II 1994, 826), die Verwaltungsregelung in Abschn. 2 Satz 3 UStG fallen insbesondere juristische Personen des öffentlichen Rechts, die ausschließlich hoheitlich tätig sind, aber auch juristische Personen, die nicht Unternehmer sind (z.B. Eine Ortsverlagerung nach § 3a Abs. 0,02 €/Stück ein patentiertes Herstellungsverfahren, das K in seinem Betrieb entwickelt hat. 2 Satz 3 und 4 UStAE). 2 Satz 1 UStG). Erbringt der Standflächenüberlasser gegenüber den Ausstellern neben der Standflächenüberlassung zumindest noch drei weitere der in Abschn. 4 Satz 1 und 2 Nr. 2 Satz 1 UStG dort ausgeführt, wo das Fahrzeug dem Leistungsempfänger übergeben wird. 3 Satz 4 UStAE). 4 Satz 1 i.V.m. 9 JStG 2009). c UStG handeln kann, da die Leistung – nach der Entscheidung des EuGH – eine Heilbehandlung darstellt (→ Heilberufe). Es handelt sich um eine elektronische Dienstleistung i.S.d. Businessclubs bieten ihren Mitgliedern die Möglichkeit, mit Persönlichkeiten aus Wirtschaft, Wissenschaft, Kultur und Politik in Kontakt zu treten und den jeweiligen Club als Plattform für das gesellschaftliche und geschäftliche Miteinander (sog. Der Verkauf der Ökopunkte stellt eine sonstige Leistung dar, veräußert wird der Anspruch auf Anrechnung als Ersatzmaßnahme, vergleichbar mit dem Handel von Treibhausgasemissionszertifikaten. Handelt es sich allerdings um Veranstaltungsleistungen (EuGH Urteil vom 9.3.2006, C-114/05, Abschn. Der Grundstücksbegriff i.S.d. Denn dass Übernachtungsleistungen auch ohne Verpflegungsleistungen in Anspruch genommen werden können, ändert nichts daran, dass Verpflegungsleistungen im Hotel geeignet sind, den Aufenthalt des Gastes unter optimalen Bedingungen in Anspruch zu nehmen, weil er sich zur Einnahme der Mahlzeiten nicht erst in ein nahegelegenes Café oder Restaurant begeben muss. 3a.9 Abs. 3a.2 Abs. 2 UStG ergänzt. Grundregel: § 3a Abs. 6 UStG regelt den Ort der sonstigen Leistung bei bestimmten, in § 3a Abs. Wird die sonstige Leistung von einer Betriebsstätte ausgeführt, gilt die Betriebsstätte als der Ort der sonstigen Leistung. 9 Satz 9 UStAE). 4 Satz 2 UStAE). 3a.14 Abs. 5 Satz 3 bis 5 UStG n.F. 3a.4 Abs. 1 UStG. Dies führt beim Leistungsempfänger zu einer Änderung der Bemessungsgrundlage nach § 17 Abs. § 22f Abs. Ein in Deutschland ansässiger Unternehmer vermietet an einen in der Schweiz ansässigen Unternehmer Lkw. Dabei muss es für die Beteiligten eindeutig erkennbar sein, dass der Vermittler das Umsatzgeschäft im Namen des Vertretenen abgeschlossen hat. § 13b UStG. § 3a Abs. Der Ort der Vermietungsleistung bestimmt sich nach § 3a Abs. 1 bis 4 UStG) die Bemessungsgrundlagen u.a. Unentgeltliche Wertabgaben i.S.d. Die Übertragung ideeller Eigentumsanteile – Miteigentumsanteile – stellt eine sonstige Leistung dar (Abschn. 3 Nr. a MwStSystRL und damit als sonstige Leistung zu beurteilen. Der Leistungsort wird dabei vom Drittlandsgebiet (Wohnsitz des Empfängers nach § 3a Abs. Der Ort des Auf- und Abbaus des Gerüsts bestimmt sich nach § 3a Abs. Fraglich war im Urteilsfall, ob die Miteigentumsübertragung an einem Springpferd dem ermäßigten Steuersatz unterliegt (Anlage 2 Nr. Nach § 10 Abs. § 3a Abs. Katalogleistungen nach § 3a Abs. 11 i.V.m. 5 UStG statt, da die Leistung im Inland genutzt oder ausgewertet wird. 3a.2 Abs. Zu diesen Änderungen nimmt das BMF-Schreiben vom 4.2.2011 (BStBl I 2011, 162) Stellung und passt den UStAE in den Abschn. S. dazu das Stichwort → Unentgeltliche Wertabgabe. 3a.3 Abs. 19 UStAE). Der Ort der Leistung bei der kurzfristigen Vermietung des Beförderungsmittels richtet sich grundsätzlich nach § 3a Abs. Mit diesem Urteil hat der BFH festgestellt, dass ein Domain-Name ein immaterieller Vermögensgegenstand i.S.d. Zur Ermittlung der tatsächlichen Dauer der Nutzungsüberlassung s. Abschn. 3 Nr. 3a.6 Abs. Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen und die Begutachtung dieser Gegenstände: B2C-Dienstleistung. W erbringt ebenfalls eine Werbeleistung i.S.d. (Leistungsempfänger i.S.d. § 3a Abs. 1 bis 3 UStG«. 2 Satz 1 UStG im Inland und zwar unabhängig davon, wo das Beförderungsmittel tatsächlich genutzt wird. Die Ortsbestimmung des § 3a Abs. 3 Nr. 6 UStG vom Drittland ins Inland, 5.7.5 Ortsverlagerung nach § 3a Abs. die Rechts- und Steuerberatung in Grundstückssachen; die Erstellung von Mustermiet- oder -pachtverträgen ohne Bezug zu einem konkreten Grundstück; die Beratung zur Akquisitionsstruktur einer Transaktion (Asset Deal oder Share Deal); die Prüfung der rechtlichen Verhältnisse eines Grundstücks (Due Diligence); die Durchsetzung von Ansprüchen aus einer bereits vorgenommenen Übertragung von Rechten an Grundstücken. Die Bestellung eines Nießbrauchs (→ Nießbrauch) oder eines Erbbaurechts (→ Erbbaurecht) ist eine Duldungsleistung in der Form der Dauerleistung i.S.v. Berücksichtigung in der Zusammenfassenden Meldung und der Voranmeldung, Gebrauchs- und Nutzungsüberlassungen (z.B. Durch das Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 25.7.2014 (BGBl I 2014, 1266) wurden die Katalogleistungen des § 3a Abs. Der Leistungsort richtet sich nach § 3a Abs. 25 der Durchführungsverordnung (EU) Nr. Abgrenzung zur Lieferung: Lieferung. 4 Satz 2 Nr. 3 Buchst. Die sonstige Leistung fällt unter das französische UStG. § 3a Abs. 3 Nr. Ausschluss der Ortsbestimmung des § 3a Abs. Für die Entstehung der Umsatzsteuer gilt in Deutschland, dass die Umsatzsteuer mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums entsteht, in dem eine Leistung (Lieferung oder sonstige Leistung) ausgeführt worden ist (= Versteuerung nach vereinbarten Entgelten = Sollversteuerung, § 13 Abs. 13.1 Abs. Nach § 3a Abs. 3a.3 Abs. L 77, 1; Abschn. 1 Sätze 9 und 10 i.V.m. Sofern ein gesondertes Entgelt für die Nutzung der Konferenzräume zu entrichten ist, bestimmt sich der Ort nur für diese abgrenzbare Leistung nach § 3a Abs. 7 UStG erfolgt nur ins Drittlandsgebiet und nicht ins übrige Gemeinschaftsgebiet. 6 Nr. 4 Sätze 1 und 2 Nr. : Prüfungsschema zur Ortsbestimmung nach § 3a UStG. 2 UStG (s.a. FG Baden-Württemberg, Urteil vom 24.10.2012, 14 K 3006/11, EFG 2013, 336, LEXinform 5014402, Nichtzulassungsbeschwerde eingelegt, Az. Nachweis der Unternehmereigenschaft des Leistungsempfängers, 5.4.5. 3b.1 UStAE). Käufer ist B (Wohnort Paris). 5 Satz 1 UStAE (Abschn. 1 und Abschn. L 77, 1). 3a.2 Abs. Spiegelstrich UStAE). 2 UStG fallenden sonstigen Leistungen, die für den privaten Bedarf des Personals der juristischen Person bestimmt sind. Eine Anzahlung i.S.v. Nach § 3 Abs. 5 UStG: Nutzungsort im Inland (Abschn. 1 UStG 5.3.1 Unternehmersitzprinzip 5.3.2 Ortsverlagerung für sonstige Leistungen i.S.d. Hier richtet sich der Leistungsort grundsätzlich nach dem Sitz oder der Betriebsstätte des leistenden Unternehmers (§ 3a Abs. 1 UStG; Abschn. Es kommt nicht darauf an, ob die Vermietungs- oder Verpachtungsleistung nach § 4 Nr. des BMF-Schreibens vom 5.12.2017, BStBl I 2017, 1658). L 77, 1) bestimmt sich der Ort der sonstigen Leistung nach Art. 3 Nr. 13 Satz 2 UStAE). Hierzu hat der leistende Unternehmer nachzuweisen, dass der Leistungsempfänger Unternehmer ist, der die Leistung für den unternehmerischen Bereich bezieht (vgl. 1 Buchst. 4 Satz 2 UStG bezeichneten sonstigen Leistungen, wenn der Leistungsempfänger Nichtunternehmer und innerhalb der EG ansässig ist (vgl. Entsprechendes gilt für den innergemeinschaftlichen Erwerb. 3a.2 Abs. 1 und Abs. Wann eine Leistung als erbracht gilt, hänge vom Leistungszeitpunkt ab. Bei bestimmten sonstigen Leistungen im Zusammenhang mit Lieferungen von Gas über das Erdgasnetz, von Elektrizität über das Elektrizitätsnetz oder von Wärme oder Kälte über Wärme- oder Kältenetze (§ 3a Abs. 3a.6 Abs. Zur »Gestaltung« zählt z.B. 2 Satz 1 Nr. § 3a Abs. Da der Leistungsempfänger durch diese Rückerstattung der 2 100 € lediglich 10 000 € aufgewendet hat, schuldet der Leistungsempfänger die USt nach § 13b Abs. Die Ausgleichs- bzw. nicht überschreitet. L 77, 1). 3 Nr. 3 Nr. erteilt worden ist (B2C-Dienstleistung). 7 und 9 Satz 1 UStAE). 3 Nr. 1 Satz 3 UStAE). 3a.2 Abs. a UStG (Abschn. 5 UStG: Nutzungsort im Inland (Abschn. 3a.9a Satz 1 Nr. Bei dem Umtausch von konventionellen Währungen in Bitcoin und umgekehrt handelt es sich um eine steuerbare sonstige Leistung, die im Rahmen einer richtlinienkonformen Gesetzesauslegung nach § 4 Nr. 3a.8 Nr. 1 und 3). vom 21.7.2016 (S 7117 A – 042 – St 113, UR 2016, 8919) Stellung. 3 Nr. 2 Satz 3 UStAE und Art. 8 Satz 1 UStG genannten Leistungen unter Anwendung von § 3a Abs. a UStG befindet sich der Ort bestimmter Dienstleistungen, zu denen auch der Geldtausch gehört, im Drittlandsgebiet, wenn der Empfänger kein Unternehmer ist und seinen Wohnsitz in einem Drittlandsgebiet hat. § 3a Abs. 4 Satz 2 UStG, Leistungsempfänger ist Nichtunternehmer und hat Wohnsitz innerhalb der EU. 3a.9a Abs. 1 UStAE). 4 Satz 2 Nr. a sowie Art. Die Anwaltskanzlei T in Stuttgart berät ein Unternehmen mit Sitz in Barcelona in deren Rechtsstreit mit einer deutschen Versicherungsgesellschaft wegen Schadensersatzanspruchs aus einem Unfall des spanischen Firmen-Lkw auf der BAB Basel – Karlsruhe. Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen und deren Begutachtung (vgl. Katalogleistung i.S.d. 22) lässt der BFH die Rechtsfrage, ob es sich bei einem Miteigentumsanteil um einen entnahmefähigen Gegenstand i.S.v. 5 Satz 2 Nr. 7 UStG vom Inland ins Drittland, 5.8. Die Umsatzart – Lieferung oder sonstige Leistung – spielt für die Anwendung des Steuersatzes keine Rolle. b UStG). seiner im übrigen Gemeinschaftsgebiet ausgeführten steuerpflichtigen sonstigen Leistungen i.S.d. 6 Satz 1 UStAE). 282/2011, ABl EU 2011 Nr. 6 Satz 1 UStAE). 19 UStAE): sonstige Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück (§ 3a Abs. BFH Urteil vom 23.9.1993, V R 132/99, BStBl II 1994, 272); Leistungen der Vermögensverwalter und Testamentsvollstrecker (vgl. 32 Abs. 5 UStG. 3 Nr. 3 Satz 5 UStAE). Die Margenbesteuerung des § 25 Abs. 3a.14 Abs. Hat der leistende Unternehmer mehrere Betriebsstätten (§ 12 AO), ist der Ort dort, von welcher Betriebsstätte aus die sonstige Leistung ausgeführt wird (Abschn. vom 2.11.2016 (S 7117 – 65 – St 174, UR 2016, 930) Stellung. Abschn. Wird eine der Art nach in § 3a Abs. Der X-Verlag leistet an W, W leistet an die Gemeinde G. Der X-Verlag erbringt eine Katalogleistung i.S.d. 2 Satz 3 bis 5 UStAE). Bei Werklieferungen ist in der Regel die Abnahme maßgeblich. selbstständigen Güterbeförderungsleistungen (Beladen, Entladen, Umschlagen oder bei ähnlichen mit der Beförderung eines Gegenstandes im Zusammenhang stehenden Leistungen; vgl. Es handelt sich dabei um Leistungen an (Abschn. 1 und Abs. Ist jedoch der leistende Unternehmer einer B2B-Dienstleistung ein, im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmer und ist die Leistung nach § 3a Abs. Danach befindet sich der Leistungsort unabhängig vom Status des Leistungsempfängers – B2B und B2C-Vermietungen – an dem Ort, an dem das Beförderungsmittel dem Leistungsempfänger zur Verfügung gestellt (d.h. körperlich übergeben) wird (s.a. Abschn. Vermietung, Verpachtung, Darlehensgewährung, Einräumung eines Nießbrauchs. Der Leistungsort richtet sich nicht nach § 3a Abs. 2 UStG. 3a.1 Abs. Weitere Ausnahmen bilden die §§ 3b, 3e und 3f UStG (s.a. Abschn. 2 UStG: Empfängersitz (Abschn. Ortsverlagerung ins Drittland möglich (§ 3a Abs. 1 UStAE). Zu den mit den in § 3a Abs. 1 i.V.m. Zur korrekten Ermittlung der Umsatzsteuer muss somit immer festgestellt werden, wann die Leistung oder die Teilleistung ausgeführt wurde. 11 Satz 5 UStAE). Ausgenommen hiervon sind nur die Leistungen, die die juristische Person (des öffentlichen Rechts) für den privaten Bedarf ihres Personals bezieht. Nach Art. Nach dem Empfängersitzprinzip befindet sich der Leistungsort in Stuttgart. 3a.14 Abs. 5 und 6 UStAE). Der Lkw wird ausschließlich in der Schweiz genutzt. Ausgleichs- und Ersatzmaßnahmen nach den Naturschutzgesetzen, 3.9. 1 UStG (s.a. Abschn. Unentgeltliche sonstige Leistung i.S.d. Ausgeschlossen sind nur die der Art nach unter § 3a Abs. 1 UStG ist u.a. 3a.4 Abs. 2 UStAE). von Bildschirmgeräten oder Lautsprecheranlagen, mit deren Hilfe die Besucher der Messen und Ausstellungen unterrichtet werden sollen; Schreibdienste und ähnliche sonstige Leistungen auf dem Messegelände; Beförderung und Lagerung von Ausstellungsgegenständen wie Exponaten und Standausrüstungen; Der Leistungsort der Beförderungsleistungen richtet sich nach § 3a Abs. 3 Nr. 3a.9 Abs. 3a.3 Abs. Diese Leistungen werden im Rahmen eines Vertrages besonderer Art (vgl. den Gliederungspunkt »Leistungsort der Katalogleistungen« sowie → Telekommunikationsleistungen). 1 UStG). § 3a Abs. Bei einer ununterbrochenen Mietdauer von 35 Tagen handelt es sich um eine langfristige Vermietung eines Beförderungsmittels; § 3a Abs. Die Schweizer Durchführungsgesellschaft D`Mess erbringt gegenüber Xing Song eine sonstige Leistung, deren Ort sich nach § 3a Abs. 1 Satz 1 und 2 UStG (Abschn. F beauftragt die deutsche Werkstatt Ratzfix (R) mit der Reparatur des Fahrzeugs. Eine Vermittlungsleistung ist eine sonstige Leistung i. S. v. § 3 Abs. a UStG gilt nur für sonstige Leistungen an Nichtunternehmer (s.a. Abschn. is assigned to the following subject groups in the lexicon: Ausführliche Definition im Online-Lexikon. 3a.2 Abs. 3b.1 Abs. 3a.14 UStAE); sonstige Leistungen im Rahmen einer Bestattung, soweit diese Leistungen als einheitliche Leistungen (vgl. 4 Satz 2 Nr. 1 Nr. Abschn. Die Besteuerung orientiert sich dabei auch bei sonstigen Leistungen, wie bei Lieferungen, grundsätzlich am Bestimmungslandprinzip. Die Vermittlungsleistung ist somit am Sitz des Leistungsempfängers U1 in Köln steuerbar und steuerpflichtig (§ 3a Abs. 5 UStAE). an Privatperson (B2C-Dienstleistung) in anderen Mitgliedstaaten der EU. 1 bis 3 UStG aufgeführten Leistungen an Nichtunternehmer bestimmt sich ab 1.1.2015 nach § 3a Abs. 1 und 5 UStG zu beachten (→ Rechnung). Unternehmersitzprinzip (s.a. Abschn. Der Unternehmer kann auf die Anwendung des § 3a Abs. § 453 BGB bzw. 3a.5 Abs. 6 UStAE). 1, 2, 3 Buchst. Anfertigung des Entwurfs für einen Stand. 20 Buchst. 8 UStG ist eine Ortsverlagerung ins Drittlandsgebiet möglich (Abschn. Nach § 3a Abs. 2 UStG; vgl. § 3a Abs. 3a.14 Abs. 38 Art. Der Unternehmer kann auf die Anwendung des § 3a Abs. Der Leistungsort der Lagerung von Ausstellungsgegenständen richtet sich nach § 3a Abs. Bei der Überlassung von Standflächen auf Messen und Ausstellungen durch die Veranstalter an die Aussteller handelt es sich um sonstige Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück (Abschn. Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück (B2B- und B2C-Dienstleistungen). 3 Nr. im Ausland ansässiger Unternehmer und ist die Leistung im Inland steuerpflichtig. § 3a Abs. Medizinische Analysen und Laboruntersuchungen, durch die nicht Feststellungen zum menschlichen, sondern zum tierischen Gesundheitszustand getroffen werden, sind weder Begutachtung noch Arbeiten an beweglichen Gegenständen i.S.v. 2 UStG: Empfängersitzprinzip (Abschn. 3a.8 UStAE): Ist der Empfänger der sonstigen Leistungen ein Nichtunternehmer und hat er seinen Wohnsitz oder Sitz außerhalb des Gemeinschaftsgebiets, wird die sonstige Leistung dort ausgeführt, wo der Empfänger seinen Wohnsitz oder Sitz hat (§ 3a Abs. 3a.7 Abs. 3a.1 Abs. 1 bis 10 und 14 UStG: Empfänger hat Wohnsitz im Drittlandsgebiet. 2 UStG; Abschn. Zu den Umsätzen im Rahmen der Geschäftsveräußerung i.S.v. 4 UStG. 16 Satz 2, 5. 5 Satz 1 UStG wäre. 282/2011 (ABl EU 2011 Nr. in folgenden Fällen in Betracht (Abschn. Sonderfälle: Beförderungsleistungen (§ 3b UStG), Lieferungen während einer Beförderung an Bord eines Schiffes, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn (§ 3e UStG), Ort der sonstigen Leistung bei unentgeltlichen Wertabgaben (§ 3f UStG) und Ort der Leistung von Gas und Elektrizität (§ 3g UStG).4. 3 Buchst. Jede spätere Änderung des Verwendungszwecks der betreffenden Dienstleistung wirkt sich nicht auf die Bestimmung des Orts der Dienstleistung aus, sofern keine missbräuchlichen Praktiken vorliegen (Art. Im Übrigen lassen sich aus der Beurteilung von Verpflegungsleistungen als Nebenleistung zur Hotelübernachtung bei der Bestimmung des Leistungsortes keine Schlüsse hinsichtlich des jeweils anzuwendenden Steuersatzes für die Nebenleistung ziehen.

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